增值税是以商品流转各个环节的增值额为课税对象的一种税。在台湾，增值税被称为营业税。台湾的营业税经历了两个发展阶段。1986年4月1日以前，台湾的营业税是一种全值流转税，即以商品或劳务流转额全值为课税对象，存在着重复征税和税上加税的现象，不利于专业分工。1986年4月1日台湾将原营业税改革为国际通行的增值税，课税对象由全值流转额变为增值流转额，但名称依然延续原来的“营业税”叫法，只不过内容发生了实质性改变。
作为同一税种，台湾和大陆增值税的基本特征是大致相似的，但在具体制度安排方面则存在不少差异。
首先，增值税的类型不同。增值税在确定计税依据时按照涉及的非增值性项目范围大小可分为生产型、收入型和消费型。台湾的增值税是一种消费型的增值税，它以销售收入减去投入生产的中间性产品和同期购入的固定资产全部价值后的余额作为课税增值额，税基中不含任何投入品的价值。大陆的增值税则是一种生产型的增值税，它的课税增值额为销售收入减去原材料、辅助材料、燃料、动力等投入生产的中间性产品的价值，但资本性投入如固定资产或无形资产所含的进项税额不得抵扣，仍然包含在税基中。
其次，增值税的征收范围不同。台湾增值税的征收范围比较广，规定凡在台湾境内进行销售货物或劳务及进口货物的交易，均需课征增值税。换言之，所有提供货物或劳务给他人有偿使用的行为均应缴纳增值税。台湾甚至把餐饮旅馆业、夜总会、金融业归为特殊纳税人类别也纳入增值税体系。大陆增值税的征收范围则较小，它涉及销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物等交易。显然，除加工、修理修配以外的其他大部分劳务，都被排除在增值税的范围之外，而实行营业税。
第三，增值税的税率高低不同。台湾增值税一般适用的税率最高为10％，最低为5％。为弥补台湾社会保障制度和政府转移支付制度的缺陷，台湾增值税还设有一些零税率项目。对于小规模纳税人，其税率为1％，而其中销售农产品的小规模纳税人的税率仅为0.1％。同时，为鼓励小规模纳税人进货使用统一专用发票，还允许其按发票上的进项税额的10％予以抵扣。大陆的增值税分两档，基本税率为17％，某些需要优惠的生活必需品和农业投入品实行13％的税率。对于小规模纳税人，属商业企业的适用4％的税率，其他的适用6％的税率，同时规定小规模纳税人不能使用增值税专用发票抵扣进项税款。
第四，增值税的申报纳税期限不同。台湾的增值税以两个月为一期，纳税人于次期开始15日内向税务机关申报销售额、应纳税税款或溢付税款，若有应纳税款，应先缴纳，连同缴纳收据一并申报。大陆增值税的纳税期分为1日、3日、5日、10日、15日和1个月。前5种情况下的纳税人，自期满之日起5日内预缴税款，次月1日内再申报纳税并结清上月应纳税款；后一种情况下的纳税人自期满之日起10日内申报纳税。
第五，对违反税收管理行为的处罚力度不同。台湾增值税的纳税人若未按规定期限申报销售额，在逾期30日内，每逾两日按应纳税额加征1％的滞报金；逾期超过30日的，按应纳税额加征30％的怠报金。同时，纳税人逾期缴纳税款、滞报金和怠报金的，还应自缴纳期届满的次日起每逾两日按滞纳金额加征1％的滞纳金。如果逾30日未申报销售额及未缴纳税款的，需移交法院强制执行，并按未缴税款处以5—20倍的罚款，严重的可停止其营业。大陆规定纳税人如未按期办理纳税申报,由税务机关责令其限期改正，并处以2000元以下的罚款；逾期不改的，处以2000—10000元的罚款。若纳税人未按期缴纳税款，则自滞纳税款之日起按日加收千分之二的滞纳金；逾期仍未缴纳的，税务机关可采取强制措施追缴，并对纳税人处以其不缴或少缴税款5倍以下的罚款。
以上从增值税的类型、增值税的征收范围、增值税的税率、增值税的申报纳税期限以及对违反税收管理行为的处罚5个方面，对台湾和大陆的增值税制进行了比较，从中不难得出一些有助于完善大陆增值税制的启示:
启示一,增值税应从生产型向消费型转变。大陆的增值税是生产型的，固定资产未被纳入抵扣范围，存在着固定资产的重复征税问题，不利于形成鼓励投资、促进经济增长的机制。目前大陆正积极扩大内需，加快基础产业和高新技术产业的发展，努力搞活国营大中型企业，在此形势下，若能尽快把增值税由生产型转为消费型，将可以注入投资激励因素，克服重复征税弊端，带动产业结构的调整和升级。
启示二,进一步扩大增值税的征收范围。增值税改革的目标应是在生产、批发、零售以及服务领域全面实行增值税，使增值税真正能够对商品生产流通过程的每个环节的增值额课征。目前我国未将加工、修理修配以外的其他劳务纳入增值税的征收范围，容易使企业通过混合经营达到避税目的。并且，用增值税和其他税种人为将商品的生产流通割裂开来，也不利于专业分工的深化，同时会造成企业间税负的不公平。因此，大陆应借鉴台湾经验，推行全面型的增值税，使增值税在大陆形成一个同商品生产流通相适应的完整的课征体系。
启示三,适当降低小规模纳税人的税负。大陆增值税的税率和台湾相比是较高的，这当然同大陆增值税的税基（征收范围）较台湾窄有关，而且为保证财政收入也不能将税率定得过低。但随着增值税向消费型、全面型转变，大陆宜相应采取税率不高、但征收广泛的策略。目前值得注意的是小规模纳税人的税负。大陆的小规模企业约占企业总数的80％以上，其税负远高于台湾的小规模纳税人。而且，大陆的小规模纳税人不得开具专用发票，一般纳税人若从小规模纳税人处进货，其成本要比从一般纳税人处进货来得高，因为无法抵扣（即便是申请由税务机关代开发票，也只能抵扣10％），这就使得小规模纳税人在竞争中处于不利地位。鉴此，为鼓励小企业的发展，增加小企业的活力，维护市场公平竞争，大陆应适当降低小规模纳税人的税负，以为小规模纳税人创造一个宽松的税收环境。
启示四,提高征管效率，强化征管力度。大陆增值税的征管手续比台湾复杂，像申报纳税期限就有6种。为方便纳税人，降低征管成本，大陆应借鉴台湾经验，简化增值税的征管手续。
在税收的执法方面，台湾无疑是非常严厉的，既有一道又一道的处罚措施，而且处罚的力度也大于大陆，这使得台湾的偷漏税行为大大减少。
大陆增值税的偷漏税现象较为严重，数量也较多，因此，参考台湾对税收违法行为的制裁举措，强化大陆增值税征管体系的建设，将有利于提高大陆增值税的规范化和法制化程度。 摘自《台声》
