无论客户要不要 都应开发票

    广州台商林先生问：我在大陆投资食品业，为了节税，客户时常不要发票，碰到这种情况请问应如何处理？

    答：在大陆投资食品业，应属增值税纳税人，主要使用增值税专用发票。因此，首先，纳税人误码按规定开具增值税专用发票。在大陆，下列行为属于未按规定开具发票的行为：1、应开具而未开具发票；2、单联填开或上下联金额、增值税销项税额等内容不一致；3、填写项目不齐全；4、涂改发票；5、转借、转让、代开发票；6、未经批准拆本使用发票；7、虚构经营业务活动，虚开发票；8、开具票物不符发票；9、开具作废发票；10、未经批准，跨规定的使用区域开具发票；11、以其他单据或白条代替发票开具；12、扩大专业发票或增值税专用发票开具范围；13、未按规定报告发票使用情况；14、未按规定设置发票登记簿；15、其他未按规定开具发票的行为。

    其次，在大陆，下列情形不得开具增值税专用发票：1、向消费者销售应税项目；2、销售免税项目；3、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；4、将货物用于非应税项目；5、将货物用于集体福利或个人消费；6、将货物无偿赠送他人；7、提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产。 对商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票，对生产经营机器、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械电子设备的工商企业，凡直接销售给使用单位的，不再开具专用发票，改用普通发票。

    除以上所列情形外，增值税一般纳税人销售货物（包括视同销售货物在内）、应税劳务、根据增值税法规规定应当征收增值税的非应税劳务（简称销售应税项目），必须向购买方开具专用发票。

    第三，在大陆，下列行为属于未按规定取得发票的行为：1、应取得而未取得发票；2、取得不符合规定的发票；3、邓得发票时，要求开票方或自行变更品名、金额或增值税税额；4、自行填开发票入帐；5、其他未按规定取得发票的行为。 未按照规定开具发票或未按照规定取得发票的行为，系违反发票管理法规的行为，系违反发票管理法规的行为。对有上述所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。

    因此，凡应开具发票的，无论客户要不要发票，都应开具发票。 关于帐簿调协的范围和要求，除经税务机关核准可以不设置帐簿的个体工商户外，所有从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人均应按照税收征管法的夫定，自领取营业执照之日起15日内设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。在任何情况下，都不允许企业有“两套帐”的问题存在，只能是反映企业实际情况的“一套帐”。否则，将会受到税务机关的依法处罚。（本文由国家税务总局刘心一提供）